FASB が新しい暗号通貨会計基準を提案 - これは何を意味するのでしょうか?

まとめ

先週は暗号通貨業界で忙しい週だった。財務会計基準審議会（FASB）は暗号資産に関する新しい基準を提案し、米国証券取引委員会（SEC）は投資家に対し「暗号資産証券」について注意するよう促す警告を出した。

FASB（財務会計基準審議会）は、公共の利益を目的とした米国の会計基準を定める非営利団体です。これは、会計手続委員会および会計原則委員会の基準に代わるものとして、1973 年に証券取引委員会によって制定されました。

要点

FASB が提案したガイドラインは、暗号資産を従来の資産と同様に扱い、評価の精度を向上させることになります。同時に、SECは多くの暗号資産は証券であり、高リスクの投資であるという立場を強めているようだ。

結論は

企業は、今後の会計基準の変更や暗号通貨分野における SEC の執行措置の強化に備えて、経験豊富な弁護士を雇う必要があります。

先週は、暗号通貨を保有する企業に対する新しい会計基準や、業界に多くの詐欺行為があると主張してSECが暗号通貨の取り締まりを継続するなど、暗号通貨規制の面では忙しい1週間でした。

まず、財務会計基準審議会（FASB）は、暗号資産の会計処理と開示に使用される暗号通貨の会計基準の更新案を発表しました。同日、SECの投資家教育・擁護局は、SECの最近の執行措置と、業界には詐欺が蔓延しているというSEC幹部の声明を反映して、「暗号資産証券」への投資には注意するよう投資家に促す投資家アラートを発行した。

まず、暗号資産に関する FASB の会計規則の更新は投資家に役立つはずです。現在、一般に認められた会計原則（GAAP）では、企業は暗号通貨の保有を貸借対照表に「無期限の無形資産」として記録することが義務付けられています。現在の GAAP 規制では、暗号資産の減損は毎年検討され、資産が減損する可能性が高いことを示す事象または状況が発生した場合は、より頻繁に検討されます。資産の帳簿価額が公正価値を超える場合は、減損損失を認識し、資産の帳簿価額を公正価値まで減額する必要があります。その後の帳簿価額の増加および減損損失の戻し入れは禁止されます。言い換えれば、暗号通貨を保有する企業は、耐用年数が確定していない無形資産の規則に従って暗号通貨が売却されるまで、暗号通貨の価値の減少のみを報告でき、増加を報告することはできません。 FASB の暗号通貨アップデートは、この報告アプローチを変更して、企業の財務諸表の正確性を向上させることを目的としています。 FASB は、年次報告期間および中間報告期間について、企業に以下の情報を開示することを推奨しています。

1. 保有する各重要な暗号資産の名称、コスト、公正価値および金額、ならびに個別には重要でない暗号資産保有の合計公正価値およびコスト。

2. 契約上の販売制限の対象となる暗号資産については、当該暗号資産の公正価値、制限の性質および残存期間、ならびに制限の終了につながる可能性のある状況。

FASB は、年次報告期間について、企業が以下の追加情報を提供することを推奨しています。

1. 報告期間中に保有された暗号資産の全体的な活動の概要。これには、新規追加（新規追加につながった活動の説明を含む）、売却、利益、損失が含まれます。利益と損失が個別に表示されていない場合、企業はそれらの利益と損失が認識された損益計算書項目を開示する必要があります。

2. 報告期間中の暗号資産の売却については、売却価格と費用の差額、および売却に至った活動の説明。

3. 暗号資産のコストを決定する方法。

FASBは「投資家に意思決定情報を提供する」ためにこれらの変更を提案した。 FASB は、これらの追加開示により、「これらの資産の基礎となる経済状況および企業の財務状況を反映する関連情報」が提供されると考えています。さらに、この提案された測定アプローチにより、暗号資産を保有するすべての企業の会計処理が、業界固有のガイダンスを持つ他の事業体（投資会社など）の会計処理と整合され、これらの資産に対して個別の減損テストを実施する必要がなくなり、現在のガイダンスの適用に関連するコストと複雑さが軽減されます。

FASBは6月6日までこの提案に対するコメントを募集する予定。

SECが暗号資産のリスクを特定

SECの執行部門による最近の執行措置の直後に発行されたSECの3月23日の警告は、暗号投資家と暗号市場が他の証券市場と同等の保護を確実に受けられるようにするというSEC議長の目標を反映している。 SECの投資家教育・擁護局は、暗号資産を高リスク投資とみなす4つの理由を挙げている。

1. 暗号資産への投資またはサービスを提供する企業は、連邦証券法を含む適用法を遵守していない可能性があります。

2. 暗号資産証券への投資は非常にリスクが高く、多くの場合、非常に変動が激しいです。

3. 詐欺師らは、暗号資産の人気の高まりを悪用して個人投資家を詐欺に誘い込み、壊滅的な損失をもたらすケースが多い。

4. 投資計画を立て、リスク許容度と投資期間を理解することは、投資の成功に不可欠です。

4つの警告の中で最も注目すべきは最初の警告である。SECは、暗号資産企業が米国証券取引委員会に登録しなかったことで連邦証券法に違反したと主張し続けている。言い換えれば、SEC は多くの暗号資産は実際には証券であり、SEC の規制の対象となるべきであると主張し続けています。したがって、このような違反に対する SEC の強制措置は今後も継続すると予想されます。

結論は

SECの警告と合わせて、FASBの提案は、米国の暗号通貨規制が暗号通貨企業と衝突する可能性があることを示唆している。一方、FASBは、企業が保有する暗号通貨を通常の資産として扱う新しい基準を提案している。一方、SECは投資家に対し、暗号資産に対して注意するよう引き続き呼びかけている。これらすべての展開は、暗号通貨企業は急速に変化する法的な状況を乗り切るために法律顧問を雇う必要があることを思い出させるものである。

オリジナルリンク:

https://www.ballardspahr.com/Insights/Alerts-and-Articles/2023/03/FASB-Proposes-New-Crypto-Accounting-Standards-SEC-Alert-Reinforces-Securities-Enforcement-Authority